對于企業(yè)來說，專業(yè)、合理的稅收籌劃不僅可以使企業(yè)節(jié)約納稅支出，增加實際收益，同時還可以在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財稅風險，確保企業(yè)財稅安全。現(xiàn)實經(jīng)營中很多企業(yè)都被稅負較重、沒有發(fā)票等問題所困擾，經(jīng)常咨詢我們專業(yè)財稅機構(gòu)如何解決。我們給出的建議是在稅收洼地成立個人獨資企業(yè)，可以利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，進行、減輕稅負。目前在上海、深圳、重慶等地區(qū)注冊的個人獨資企業(yè)就可以享受核定征收個人所得稅的優(yōu)惠政策，稅負較低。就是所謂的深圳個獨，所以，個人獨資企業(yè)越來越受企業(yè)喜歡，成為稅收籌劃的亮點。企業(yè)要想真正享受稅收洼地的稅收政策紅利，前提條件是需要以實際經(jīng)濟業(yè)務、相關(guān)證據(jù)資料做支撐,符合真實性、合理性和相關(guān)性要求。否則，就會重演霍爾果斯無注冊地、無人員、無真實業(yè)務強行避稅的情形。那么，個人獨資企業(yè)的性質(zhì)、查賬征收稅負、核定征收條件及個稅計算方法又是如何規(guī)定的呢?接下來我們一一介紹。

一、個人獨資企業(yè)的性質(zhì)

         個人獨資企業(yè)，是一種在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的

經(jīng)營實體。典型特征是個人經(jīng)營、自負盈虧和自擔風險。它的經(jīng)營范圍比較廣泛和靈活，主要集中在服務業(yè)領(lǐng)域

二、個人獨資企業(yè)查賬征收的稅負

        按照《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)必須建立財務制度，也必須進行會計核算?？梢宰孕虚_具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

        根據(jù)全國人民代表大會常務委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定[2018年主席令第九號]，個人獨資企業(yè)賬目比較健全、核算清晰，需要查賬征收個稅。按照“經(jīng)營所得”計算全年應納稅所得額(以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額)，適用5%-35%的五級超額累進稅率，稅負較重。如果是年銷售收入在500萬元以內(nèi)的小規(guī)模納稅人個人獨資企業(yè)，增值稅稅率為3%，并且可以享受年銷售收入在120萬元以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策;如果是年銷售收入在500萬元以上的一般納稅人個人獨資企業(yè)，按不同的增值稅稅目，適用不同的增值稅稅率。

三、個人獨資企業(yè)核定征收的條件

        如果個人獨資企業(yè)賬目不健全，無法準確核算利潤，稅務機關(guān)就會采用核定征收的方式征收個稅。這樣，企業(yè)不僅減少了稅款支出，同時也節(jié)約了用人成本。

四、個人獨資企業(yè)核定征收個稅的計算方法

        個人獨資企業(yè)按照“經(jīng)營所得”適用五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。如果個稅被核定征收，就按以下公式計算繳納。應稅所得額=收入總額*應稅所得率應交個人所得稅=應稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)備注:稅務機關(guān)會定期公布上一年度各行業(yè)的應稅所得率。