沒有實(shí)際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該如何處理，這里面所涉及到的印花稅和所得稅，個(gè)人所得稅的計(jì)算規(guī)則以及合理性的認(rèn)定，那么結(jié)合最新的2025政策及事務(wù)案例，要如何才能正確交稅，今天本文就來聊聊關(guān)于沒有實(shí)際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是如何交稅的!

　　一、核心結(jié)論

　　未實(shí)際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓仍需繳納個(gè)人所得稅和印花稅，具體規(guī)則如下：

　　個(gè)人所得稅：以轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值及合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。即使未實(shí)繳出資，若轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于零且存在溢價(jià)，則需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳稅。

　　印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五繳納，但可扣除列明的認(rèn)繳后未實(shí)繳部分。

　　二、關(guān)鍵規(guī)則與操作要點(diǎn)

　　(一)個(gè)人所得稅處理

　　計(jì)稅依據(jù)

　　應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)原值 - 合理費(fèi)用

　　股權(quán)原值：未實(shí)際出資的，原值通常為零(但需結(jié)合具體情形，如繼承、低價(jià)轉(zhuǎn)讓給親屬等可能視為有正當(dāng)理由而調(diào)整)。

　　合理費(fèi)用：包括印花稅、評(píng)估費(fèi)等。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核定權(quán)

　　若申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按以下方法核定收入：

　　凈資產(chǎn)核定法：按股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定(若企業(yè)資產(chǎn)中土地、房產(chǎn)等占比超20%，需參考評(píng)估報(bào)告)。

　　類比法：參照同類行業(yè)或企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

　　示例：公司凈資產(chǎn)2000萬元，轉(zhuǎn)讓50%股權(quán)，即使合同價(jià)800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能核定為1000萬元。

　　免稅情形

　　繼承或轉(zhuǎn)讓給配偶、父母等近親屬;

　　企業(yè)因政策影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓(需提供證明);

　　內(nèi)部轉(zhuǎn)讓(如員工持股計(jì)劃且價(jià)格合理)。

　　(二)印花稅處理

　　計(jì)稅依據(jù)：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五繳納，但扣除列明的認(rèn)繳后未實(shí)繳部分。

　　示例：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)500萬元，其中480萬元為未實(shí)繳出資，則印花稅計(jì)稅依據(jù)為20萬元(500-480)。

　　優(yōu)惠政策：自然人股東可享受印花稅減半征收(至2027年12月31日)。

　　(三)申報(bào)流程與義務(wù)

　　申報(bào)時(shí)間：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　所需資料：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、身份證明、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(如需)、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

　　線上辦理：可通過自然人電子稅務(wù)局提交資料并完成申報(bào)。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)提示與建議

　　低價(jià)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)：若轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低(如0元轉(zhuǎn)讓)，需準(zhǔn)備充分證據(jù)證明合理性(如企業(yè)虧損、政策限制)，否則可能面臨稅務(wù)核定。

　　實(shí)繳出資建議：若公司凈資產(chǎn)為正，可考慮先實(shí)繳出資再轉(zhuǎn)讓，以降低稅負(fù)(如實(shí)繳60萬元后轉(zhuǎn)讓，原值可按60萬元扣除)。

　　合同條款設(shè)計(jì)：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中明確價(jià)款構(gòu)成(如區(qū)分已實(shí)繳與未實(shí)繳部分)，以優(yōu)化稅務(wù)處理。

　　綜上所述，未實(shí)際出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓需依法納稅，核心在于合理確定轉(zhuǎn)讓收入與原值，并關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定規(guī)則。建議操作前咨詢屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)，或委托專業(yè)財(cái)稅機(jī)構(gòu)出具稅務(wù)籌劃方案