何為小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)的出處來源于企業(yè)所得稅及其實施條例。

這個企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。

所以，如果考試選小型微利企業(yè)的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個？

肯定是選20%哈，這是法定的。

那所謂的5%，10%甚至大家說的2021新增的2.5%又是什么呢？這里我們姑且理解為稅負(fù)率。

企業(yè)所得稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的稅率，實施條例也對小型微利企業(yè)的條件做了具體規(guī)定。

乍一眼看，你是不是覺得不對勁？

咋還有工業(yè)、其他企業(yè)，怎么年應(yīng)納稅所得額還是30萬的標(biāo)準(zhǔn)？

沒錯，小型微利企業(yè)這個標(biāo)準(zhǔn)條件變化了很多次，標(biāo)準(zhǔn)早已經(jīng)在實施條例的基礎(chǔ)上提高了很多了。

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)最近一次變化就是2019年。

財稅〔2019〕13號給的新標(biāo)準(zhǔn)是300、300、5000（記憶：335）一直沿用到現(xiàn)在。

也就是

年應(yīng)納稅所得額不超過300萬

從業(yè)人數(shù)不超過300人

資產(chǎn)總額不超過5000萬

當(dāng)然從事國家非限制和禁止行業(yè)

然后對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策

所謂分段就是說對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負(fù)率就是5%（25%*20%）

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負(fù)率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2020年一個年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

2021年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務(wù)院總理李克強(qiáng)代表國務(wù)院向大會作政府工作報告。

對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

也就是加大了對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。

財政部、國家稅務(wù)總局2021第12號落實了這一決定。

國家稅務(wù)總局2021年8號的規(guī)定明確了其具體操作。

新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

所以，在2021年我們小型為例企業(yè)就是實際按2.5%和10%計稅的。

我們平時預(yù)繳所得稅時候，預(yù)繳申報表填寫的都是企業(yè)的實際利潤額，并以此為標(biāo)準(zhǔn)判斷預(yù)繳時候是否滿足小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

只要滿足的預(yù)繳時候就享受了小型微利企業(yè)。

但是值得大家注意的是，預(yù)繳的實際利潤額并不是應(yīng)納稅所得額。

而判斷小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是以應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳只是暫時以實際利潤額來判斷，最終我們需要在匯算時候通過匯算清繳計算出全年應(yīng)納稅所得額后再來重新判斷。

這里就存在一個風(fēng)險，如果你在年底結(jié)賬之前沒有對自己公司的納稅調(diào)整事項進(jìn)行一個預(yù)判，一旦匯算清繳時候出現(xiàn)沒有預(yù)料到的納稅調(diào)增事項，增加了你的應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致變化后的數(shù)超越了小型微利企業(yè)的臨界標(biāo)準(zhǔn)，那可能會對你全年的稅收情況帶來較大的影響。

比如你本身預(yù)判你是享受小型為例企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額假如剛剛是300萬。

你交稅就是

=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

=22.5萬

但是你一旦預(yù)判不準(zhǔn)，超過了300萬，那稅率直接變成25%，301萬*25%=75.25萬，稅負(fù)增加的就有點厲害。

等到匯算時候你如果才發(fā)現(xiàn)這個問題，那么你如果強(qiáng)行通過申報表填寫來處理這個問題，比如該調(diào)增的不調(diào)增，那么這種風(fēng)險是非常大的，這種不是籌劃，是虛假申報。

你只有事前預(yù)判，通過正常的業(yè)務(wù)調(diào)整來提前規(guī)避這個超越臨界標(biāo)準(zhǔn)的問題，其實減少應(yīng)納所得額的方式很多，比如購進(jìn)可以享受一次性扣除的機(jī)器設(shè)備，年底進(jìn)行捐贈支出，適當(dāng)增加員工年終獎金等等，這些在經(jīng)過提前預(yù)判后都可以組合使用，在所得稅和增加的其他成本直接做一個權(quán)衡處理。

而這些事情切勿等到匯算時候才想起，到時候就晚了。